近日，我院邱保印副教授在《财贸研究》发表学术论文“审计失败的溢出效应研究：基于关键审计事项披露视角”。《财贸研究》是南京大学中国社会科学研究评价中心（CSSCI）来源期刊，影响因子为6.74。
【论文简介】
本文聚焦审计失败的溢出效应，以2017-2022年沪深A股上市公司为样本，基于关键审计事项披露视角展开研究。通过文本分析提取关键审计事项特征，结合证监会行政处罚数据，考察事务所审计失败对其他客户关键审计事项披露的影响。研究发现，事务所因审计失败受罚后，在审计其他客户时会显著增加关键审计事项的披露数量、详细程度及可读性，该结论经工具变量法、多期DID、PSM-DID等多重稳健性测试后依然成立。机制检验表明，审计失败促使事务所增加审计投入、提升项目组审计能力，进而优化披露质量。进一步分析显示，证监会处罚频次提高、力度加大以及2020年新《证券法》实施，均能强化审计失败对关键审计事项充分披露的积极影响，最终提升审计质量。研究创新在于首次将审计失败与关键审计事项披露纳入统一框架，为审计失败监管效果提供了微观证据，拓展了关键审计事项披露影响因素的研究。实践启示监管机构应强化处罚威慑，事务所需加强内部治理，通过充分披露关键审计事项提升信息透明度，助力资本市场健康发展。
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